Merverdiavgift (moms): satser og hvordan den virker

Hvilke mva-satser gjelder i 2026?

Stortinget vedtok 18. desember 2025 avgiftssatsene for 2026, og de er uendret fra 2025. Det finnes tre hovedsatser, i tillegg til en spesialsats for fiskerinæringen.

Det er ikke tilfeldig at nettopp mat, transport og kultur har lavere satser. Disse regnes som nødvendige goder, eller noe politikere ønsker at alle skal ha råd til. En kinobillett har 12 prosent mva, mens en konsertbillett som hovedregel har 25 prosent – samme type opplevelse kan altså ha ulik avgift, fordi Stortinget har prioritert ulike områder forskjellig.

Hvordan regner du ut mva i praksis?

Det viktigste å forstå er at avgiften beregnes av vederlaget – prisen før merverdiavgift. Selve avgiften inngår ikke i grunnlaget. Derfor utgjør 25 prosent mva bare en femtedel av totalprisen i butikken.

Sier vi det med tall: En vare koster 800 kroner uten mva. Med 25 prosent avgift blir prisen 1 000 kroner i butikken. Avgiften er 200 kroner, som er 20 prosent av det du faktisk betaler.

Skal du finne mva-beløpet i en pris som allerede inneholder avgift, deler du på 5 (ved 25 prosent), på 7,6667 (ved 15 prosent) eller på 9,3333 (ved 12 prosent). En hotellnatt på 933 kroner med 12 prosent mva inneholder 100 kroner i avgift.

Betaler egentlig bedriftene mva?

Nei, og dette er poenget med hele systemet. Mva er en indirekte skatt: Den betales av forbrukeren, men kreves inn av selgeren på vegne av staten. Bedriften fungerer som en mellomperson.

Systemet bygger på to begreper. Utgående mva er avgiften bedriften beregner ved salg og skal betale til staten. Inngående mva er avgiften bedriften selv betaler ved innkjøp, og denne kan fradragsføres. Bedriften betaler altså bare forskjellen – det som sitter igjen hos det endelige forbruket.

Virksomheter må registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen overstiger 50 000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode. For veldedige og allmennyttige institusjoner er grensen 140 000 kroner. Driver du en liten hobbybedrift under grensen, slipper du å legge på mva – men du får heller ikke fradragsrett for inngående avgift.

Noen varer er unntatt eller fritatt

Ikke all omsetning har avgift. Det skilles mellom to typer:

• Unntatt fra avgiftsplikt: salg og utleie av fast eiendom, helsetjenester og undervisning. Her beregnes ingen mva, og virksomheten får ingen fradragsrett for inngående avgift.
• Fritatt med null sats: salg av bøker og aviser. Bokhandelen beregner ingen mva på salget, men får likevel fradrag for mva på innkjøp.

Forskjellen kan virke hårfin, men den betyr mye for bedriftene. En bokhandel får refundert avgiften den betaler på leie, lys og innkjøp, mens en legeklinikk må regne slike kostnader som en ren utgift.

Hva skjer når du handler fra utlandet?

Mva bygger på destinasjonsprinsippet: Avgiften skal betales i landet der forbruket skjer. Derfor beregnes det norsk mva ved innførsel, mens eksport er avgiftsfri. Det siste gjør at norske varer ikke blir dyrere av norsk mva når de selges i utlandet, slik at systemet ikke vrir valget mellom norske og utenlandske varer.

Kjøper du et skjørt for 1 000 kroner i en engelsk nettbutikk med 250 kroner i frakt, beregnes norsk mva av varens pris pluss eventuell toll, frakt, forsikring og gebyrer. Satsen er 25 prosent for de fleste varer og 15 prosent for matvarer. Tolletaten krever inn avgiften når varen krysser grensen.

Hvorfor mva er så viktig for statskassen

Merverdiavgift ble innført i Norge i 1970 og erstattet den tidligere omsetningsavgiften, som ble beregnet i engrosleddet i varekjeden og utgjorde 12 prosent fra 1964. I dag anslås mva-inntektene til om lag 420 milliarder kroner i 2026 – omtrent en femtedel av statsbudsjettet. Det gjør den til en av statens viktigste inntekter, sammen med skatt på inntekt og formue.

Pengene går inn i det samme fellesskapet som finansierer skole, helse og trygd. Alle inntektene og utgiftene henger sammen i statsbudsjettet – se gjerne også hvordan velferdsstaten finansieres. Mva skiller seg fra direkte skatt på inntekt og formue ved at den er knyttet til forbruket ditt, ikke til det du tjener.

Er mva rettferdig?

Dette er en klassisk drøfting i samfunnsfag. Fordelen med mva er at den er vanskelig å unngå: Alle som kjøper noe, bidrar, også folk som tjener svart eller ikke har inntekt å beskatte. Den er også enkel å kreve inn og gir staten store, stabile inntekter.

Ulempen er fordelingen. En flat avgift på forbruk treffer hardere jo mindre du tjener, fordi lavinntektsfamilier bruker en større andel av inntekten på varer og tjenester. Rike kan spare og investere mer av pengene sine, og betaler dermed relativt mindre i mva. De reduserte satene på mat og transport er en måte å dempe dette på, siden mat utgjør en større andel av budsjettet i lavinntektsfamilier.

Systemet er ikke spesielt norsk. Over 170 land har et merverdiavgiftssystem etter samme prinsipper, og EU har et felles regelverk. Norge er ikke bundet av det gjennom EØS-avtalen, men de norske reglene er likevel bygd på de samme internasjonale prinsippene.